昨天(11日)的十三屆全國人大五次會議閉幕會上，表決通過了2022年的預算報告，這也是我們國家今年的國家賬本。今年，國家賬本上有6個方面的重點任務。加大減負紓困力度，增強市場主體活力排在了重點任務的首位。退稅減稅總規模達到2.5萬億元，其中有1.5萬億來自留抵退稅，這直接提振了市場信心。

2022年實施新的組合式稅費支持政策

根據政府工作報告，2022年，我國實施新的組合式稅費支持政策。堅持階段性措施和制度性安排相結合，減稅與退稅并舉，全年預計退稅減稅約2.5萬億元，退稅減稅規模歷史最高。特別值得注意的是，今年將顯著加大增值稅留抵退稅力度，精準支持增加制造業和小微企業現金流，僅留抵退稅就有約1.5萬億元，退稅資金全部直達企業。

中國人民大學財政金融學院教授朱青：過去我們企業納稅人增值稅的期末留抵稅額它是不退的，就是可以往下一個月來結轉，沖減下一個月的銷項稅額。從2019年4月開始，國家出臺了增值稅留抵退稅的政策。2021年4月又擴大了先進制造業的范圍，今年留抵退稅給予了更大的范圍。最大的一個意義就是它增加了企業的現金流，是雪中送炭的作用。

今年將對增值稅留抵稅額實行大規模退稅

根據預算報告，今年對小微企業的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。同時，重點支持制造業，全面解決制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸等行業留抵退稅問題。

中國人民大學財政金融學院教授朱青：從統計上來看，企業的全部留抵稅額大約是兩萬億到三萬億元，接近三萬億元的規模，那么今年我們退稅能拿1.5萬億元，所以大部分企業的留抵稅額，都退給企業了，力度還是非常大的。退稅政策重點扶持制造業，重點幫助小微企業。體現了我們的財政政策精準、可持續，跟國家的產業政策、行業政策也結合起來。

什么是增值稅留抵退稅？

到底什么是增值稅留抵退稅？這項政策會產生怎么樣的影響呢？

財政部有關負責人介紹，留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。

增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額；進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額。當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。

留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，比如集中采購原材料和存貨，尚未全部實現銷售；投資期間沒有收入等。此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進項適用稅率，也會形成留抵稅額。

國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式：允許納稅人結轉下期繼續抵扣或申請當期退還。同時，允許退還的國家或地區，也會相應設置較為嚴格的退稅條件，如留抵稅額必須達到一定數額；每年或一段時期內只能申請一次退稅；只允許特定行業申請退稅等。

據了解，2019年以來，我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，我國完善增值稅留抵退稅制度，優化征繳退流程，對留抵稅額實行大規模退稅，把納稅人今后才可繼續抵扣的進項稅額予以提前返還。優先安排小微企業，對小微企業的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。重點支持制造業，全面解決制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸、軟件和信息技術服務等行業留抵退稅問題。通過提前返還尚未抵扣的稅款，直接為市場主體提供現金流約1.5萬億元，增加企業現金流，緩解資金回籠壓力，不但有助于提升企業發展信心，激發市場主體活力，還能夠促進消費投資，支持實體經濟高質量發展，推動產業轉型升級和結構優化。

“一攬子”稅費優惠助力市場活力良性循環

2022年的減稅退稅政策，除了顯著加大增值稅留抵退稅力度外，還有“一攬子”的減稅降費措施。研發費用加計扣除、緩稅、免稅……這些支撐政策，都給市場主體帶來了真金白銀的利好。

研發費用加計扣除利好企業發展

近年來，我國實施了研發費用加計扣除政策，政策效果怎么樣？在陜西這家正在加班加點趕生產的中小型精密鍛造企業，負責人說政策給他們省了不少錢。

陜西西安安泰葉片技術有限公司財務負責人左軍榮：自2016年起，一共享受研發費加計扣除額度1411萬元，這塊費用對我們幫助非常大的，省下的錢我們將用來加大企業研發投入、擴大企業產能、打造創新型數字化工廠。

國家稅務總局陜西省稅務局總會計師夏光宇：我們出臺稅務支持創新創業和成果轉化三年行動方案，2021年，(陜西)共有8417戶次科技型中小企業享受研發費用加計扣除政策、加計扣除金額95.83億元，有效激發了企業活力動力。

今年兩會期間，好消息再次傳來。根據政府工作報告，2022年，將科技型中小企業研發費用加計扣除比例從75%提高到100%，完善設備器具加速折舊、高新技術企業所得稅優惠等政策。

中國人民大學財政金融學院教授朱青：加計扣除比例，由過去的75%達到100%，就是小微企業如果研發開支100萬，所得稅能扣200萬，這個支持力度就是比較大的。我們拿出財政，拿出資金，目的就是鼓勵小微企業在研發方面多投入，實現我們所說的這種大眾創業萬眾創新的一個發展之路。

制造業中小微企業緩稅期限再延長

不僅如此，為了支持市場主體發展，就在幾天前，國家稅務總局、財政部發布公告，明確制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續延長6個月。延長緩稅，再次讓企業現金流有了騰挪的空間。

國家稅務總局北京市豐臺區稅務局征收管理科副科長郭佳樂：制造業、中小微企業延緩繳費政策惠及(我們地區)1600多戶企業，延緩金額達到2.2億元，真正促進到工業企業的平穩運行。

2022年我國實施“一攬子”減稅降費措施

2022年，在減稅降費的政策“籃子”里，利好措施眾多： 對小規模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅，實際稅負由10%降至5%。延續實施扶持制造業、小微企業和個體工商戶的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴大適用范圍。

粵開證券研究院副院長羅志恒：它是非常有聚焦性的，比如針對制造業，針對我們中小微企業和我們的科技創新，那么這三個聚焦的點分別對應的就是高質量發展，對應的是我們的這種吸納就業這樣的一個主體，同時還對應著我們的新發展格局。

數據顯示，在一系列減稅降費措施的支持下，2021年我國新增涉稅市場主體達到1326萬戶，2013年以來新增的涉稅市場主體去年納稅達到4.76萬億元，真正實現了市場活力的良性循環。

（文章來源：央視新聞客戶端）

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